一、背景：为什么现在就要关注"自然人服务"的增值税

很多企业习惯"个人提供服务→个人去税务局代开发票→企业凭票付款入账"。这种模式下增值税由个人申报缴纳，企业只关心发票真假。但28号公告（2026年9月3日发布、11月1日施行）改变了这个习惯：从11月起，个人向企业提供研发、软件、设计、咨询、影视制作、文化、教育7类服务，达到起征点（每次/日1000元）的，改由付款企业在支付时代扣代缴增值税及附加税费。个人代开、企业付款、发票入账这三个环节的衔接方式随之变化。

二、时间轴：三个阶段的处理不一样

①2026年1月1日-10月31日（过渡期）：个人发生7类服务交易，按《增值税法实施条例》第44条自行申报纳税——维持现状：个人代开发票、个人缴税，企业照常凭票入账。

②2026年11月1日起（新规实施）：企业付款达起征点的，先代扣增值税及附加，再付款；次月15日前办理扣缴申报并缴库。

③发票取得：已由企业扣缴的，个人申请代开发票时无需再缴税；个人未主动申请代开的，企业可发起开票提醒，个人确认后向税务机关申请代开，企业取得发票入账。

三、落地清单：企业本月就能做的5件事

①排查存量：导出今年向自然人付款的科目明细（劳务费、咨询费、设计费、技术服务费、讲课费等），挑出属于7类服务的个人供应商，按"是否达到1000元/次"初步分级；

②改付款流程：把"是否应代扣增值税"设为付款审批必选项，新签个人服务合同在合同中写明税款承担与代扣条款，避免口头约定引发纠纷；

③学申报操作：熟悉电子税务局"代扣代缴增值税"申报路径，确认本单位主管税务机关对扣缴申报的操作指引（部分省市已有自然人代扣代缴申报模块），必要时先咨询12366；

④建备查台账：按28号公告第十条准备资料：代扣税款账簿、完税凭证、自然人身份信息、应税交易合同、结算支付记录、享受优惠的告知资料，逐一归档；

⑤关注口径更新：11月1日前税务总局及各地可能出台申报操作细则，留意电子税务局提示和当地税局公众号。

四、常见问题速答

Q1：个人已经自己去代开发票并缴税了，企业还要再扣吗？——不需要。办法第三条明确"自然人已缴纳税款的，扣缴义务人无需代扣增值税"。企业应要求个人提供完税证明留存备查，避免重复扣缴。

Q2：单笔800元、没到1000元，是不是完全不用管？——税款不用扣，但申报义务仍存在（办法第六条），企业应按规定办理申报。小额高频尤其别漏。

Q3：个人是享受免税优惠的（如残疾人个人提供的服务），怎么处理？——自然人符合条件的应告知企业并提供资料，企业按规定计算扣缴；无法判断的可先咨询主管税务机关。

Q4：找的"个人"其实是灵活用工平台结算的，还用管吗？——平台已为从业人员代办增值税申报的不适用本办法，由平台处理，企业取得平台发票即可。

五、三步落地

①第一步·立清单：9月底前完成个人服务供应商排查与分级；

②第二步·改流程：10月把代扣判断嵌入付款审批、更新报销制度并培训财务与业务人员；

③第三步·备申报：11月首期申报前开通相关申报权限、备好台账，首月申报后复盘一次，确认"该扣的扣了、该报的报了、该留的留了"。

⚠️ 本内容仅为一般性财税知识分享，不构成专业咨询意见。具体业务请以主管税务机关核定及最新法规为准。

来源：躺着税觉微信公众号